Все предприятия учреждаются и регистрируются в Канаде либо в соответствии с Законом о корпорациях на федеральном уровне, либо – согласно десяти различным законам о корпорациях на уровне провинций, либо – на основании трёх различных законов о корпорациях на уровне территорий.

Законодательство Канады предусматривает возможность учреждения предприятий таких организационно-правовых форм, как:

General Partnership - партнерство с неограниченной ответственностью

Limited Liability Partnership - партнерство с ограниченной ответственностью

Corporation - корпорация‍

ПАРТНЁРСТВО

Партнерством в Канаде является соглашение между двумя или более лицами, выразившими согласие совместить свои усилия для осуществления хозяйственной деятельности с целью приобретения прибыли.

General Partnership - партнерство с неограниченной ответственностью может быть учреждено неограниченным числом партнёров без получения какого-либо разрешения правительства Канады и характеризуется следующим образом:

• может быть учреждено неограниченным числом партнёров без получения какого-либо разрешения правительства Канады;
• для учреждения партнерства не требуется оплата какого-либо минимального уставного капитала;
• все партнеры несут неограниченную ответственность по долгам и обязательствам предприятия в соответствии с соглашением о партнерстве.
• каждый партнер несет неограниченную ответственность перед третьими лицами по всем долгам предприятия таким образом, что если активы партнерства недостаточны для удовлетворения требований кредиторов, последние вправе выбрать любого партнера для взыскания с него долга;
• финансовый год совпадает с календарным годом;
• прибыль партнерства рассматривается как доход индивидуальных партнеров, которые и облагаются по соответствующим ставкам подоходного налога.

Limited Liability Partnership - партнерство с ограниченной ответственностью подлежит регистрации в соответствующем Агентстве провинции и характеризуется следующим образом:

• партнёрство подлежит регистрации в соответствующем Агентстве провинции;
• для учреждения партнерства не требуется оплата какого-либо минимального уставного капитала;
• партнёрство включает одного или более генеральных партнеров с неограниченной ответственностью и одного или более партнеров с ограниченной ответственностью, которые вносят капитал и участвуют в разделении прибыли и убытков предприятия в пределах своих долей;
• партнеры с ограниченной ответственностью не принимают участия в управлении предприятием, иначе они утратят статус ограниченной ответственности;
• финансовый год совпадает с календарным годом;
• прибыль партнерства рассматривается как доход индивидуальных партнеров, которые и облагаются по соответствующим ставкам подоходного налога.

КОРПОРАЦИЯ

Канадские корпорации условно можно подразделить на две группы – открытые и закрытые корпорации, которые, в свою очередь, классифицируются следующим образом:

• Canadian-Controlled Private Corporation - закрытая корпорация, большинство капитала которой находится в собственности резидентов Канады, и контроль над которой не осуществляется нерезидентами или открытыми канадскими корпорациями. Это очень важно с точки зрения налогообложения. Например, для того, чтобы иметь в Канаде право на налоговые льготы для малого бизнеса, не менее 51% капитала корпорации должны находиться в собственности резидентов Канады;
• Other Private Corporation - закрытая корпорация, большинство капитала которой не находится в собственности резидентов Канады и не контролируется резидентами Канады;
• Public Corporation - открытая корпорация, чьи акции могут свободно обращаться на фондовых рынках Канады;
• Corporation controlled by a Public Corporation - корпорация, контролируемая открытой корпорацией (дочерняя компания публичной корпорации);
• Other Corporation - любая иная корпорация, отличная от перечисленных выше четырёх видов корпораций, например, кооператив.

Для потенциального инвестора в Канаде выбор того или иного вида корпорации весьма важен, так как ряд административных и организационных факторов может существенно отличать одну корпорацию от другой. Так, например, федеральная корпорация имеет право осуществлять предпринимательскую деятельность на всей территории Канады, а провинциальные или территориальные корпорации вправе осуществлять деятельность только в пределах провинции или территории регистрации (и обязаны поддерживать офис в провинции или на территории регистрации). Для того чтобы провинциальные и территориальные корпорации могли работать за пределами своих юрисдикций, им необходимо получить соответствующие разрешения и лицензии.

Корпорация может быть учреждена без оплаты какого-либо минимального уставного капитала и характеризуется следующим образом:

• акционеры (за единственным исключением, о котором будет сказано ниже) несут ограниченную ответственность по долгам и обязательствам предприятия;
• выпуск акций с номинальной стоимостью не разрешён в соответствии с большинством законов об учреждении корпораций в Канаде;
• для выпуска акций в открытую продажу, открытая корпорация должна соответствовать различным требованиям Федеральной и провинциальной Комиссии по ценным бумагам Канады, например, выпустить предварительный проспект эмиссии;
• в состав закрытых корпораций могут входить не более 50 акционеров, которые не имеют права предлагать акции в открытой продаже;
• число акционеров открытых корпораций - не ограничено;
• как правило, все корпорации подпадают под необходимость проведения ежегодного аудита. Исключения относятся (в отдельных случаях) к небольшим закрытым корпорациям. Для открытых корпораций существуют и дополнительные требования к отчетности, включая квартальный отчет;
• для корпораций не существует фиксированного финансового года, хотя для открытых корпораций он заканчивается, как правило, 31 декабря. Многие закрытые корпорации выбирают с этой целью конец года между августом и декабрем для более эффективного планирования подоходного налога;
• корпорациями управляет совет директоров. Провинциальные и федеральные корпорации вправе иметь одного директора, но большинство в совете директоров должно быть представлено резидентами Канады, за исключением случаев, о которых сказано ниже (*). Директора имеют абсолютные полномочия в вопросах назначения, должностных обязанностей и увольнения агентов, должностных лиц и служащих корпорации;
• директор несет персональную ответственность перед акционерами или кредиторами за халатность в работе или нарушение обязательств.

Исключениями (*), на которые мы сослались выше, являются корпорация, зарегистрированная в провинции Квебек, а также корпорация с неограниченной ответственностью, зарегистрированная в провинции Новая Шотландия - Nova Scotia Unlimited Liability Corporation. Новая Шотландия - единственная провинция Канады, в которой возможно учреждение предприятий с неограниченной ответственностью.

Extra-Provincial Corporation

‍Экстра-провинциальная корпорация (Extra-Provincial Corporation)

Когда иностранной компании необходимо открыть филиал в Канаде, инвесторы могут рассмотреть такую форму присутствия как экстра-провинциальную корпорацию в провинции Онтарио, где сосредоточено более половины канадских финансовых и производственных корпораций.

После соответствующей регистрации в Онтарио иностранная компания получает экстра-провинциальную лицензию Онтарио с номером Корпорации Онтарио и статусом экстра-провинциальной корпорации Онтарио. Лицензия дает право на открытие офиса, банковского счета и ведение бизнеса в провинции Онтарио и из Онтарио со всеми другими канадскими провинциями и иностранными компаниями.

Для регистрации в Онтарио каждая иностранная компания должна иметь агента по обслуживанию в Онтарио, который является резидентом Онтарио.

Важно понимать, что канадская экстра-провинциальная регистрация не создает отдельного канадского юридического лица. Таким образом, иностранная компания, зарегистрированная как Extra-Provincial Corporation в Онтарио, не имеет налоговых обязательств в Канаде, когда компания осуществляет свою деятельность за пределами Канады.

ПРЕИМУЩЕСТВА ЭКСТРА-ПРОВИНЦИАЛЬНОЙ РЕГИСТРАЦИИ (ЕРС) В ОНТАРИО

• оффшорные и оншорные компании из любой юрисдикции могут быть зарегистрированы в Онтарио и получить статус EPC
• Статус EPC в Онтарио улучшает имидж иностранных компаний
• Нет ограничений на резидентство директоров, должностных лиц и акционеров EPC в Онтарио
• EPC может открыть банковский счет и офис и вести свой бизнес в Онтарио
• Нет налоговых обязательств в Канаде, когда EPC ведет бизнес за пределами Канады
• Не требуется подавать налоговую декларацию, когда EPC ведет свою деятельность за пределами Канады
• Все деловые расходы (реклама, зарплата, аренда офиса и т. Д.) вычитаются из налогооблагаемого дохода, полученного в Онтарио
• Не требуется проводить ежегодное собрание в Онтарио

КОРПОРАТИВНЫЙ НАЛОГ (ЕРС) В ОНТАРИО

EPC в Онтарио обязана платить канадский подоходный налог со всех доходов, полученных в Канаде.

Когда компания осуществляет свою деятельность за пределами Канады, она не имеет канадских налоговых обязательств как иностранное юридическое лицо.

Все коммерческие расходы, включая заработную плату, выплачиваемую работникам, вознаграждение директоров, контрактные выплаты, выплачиваемые индивидуальным предпринимателям, товариществам, и корпорациям, расходы на рекламу и иные расходы на бизнес, вычитаются из налогооблагаемого дохода корпораций.

EPC обязана подавать ежегодную корпоративную налоговую декларацию в Канаде, если она ведет бизнес в Канаде.

Декларация должна быть подана в течение 6-ти месяцев после окончания корпоративного финансового года. Подоходный налог уплачивается через 2 месяца после окончания корпоративного финансового года.

Если Ontario EPC не ведет бизнес в Канаде, подача декларации не требуется.

Налогообложение в Канаде базируется на принципе резидентности, то есть, зависит от того где именно (на территории Канады или за её пределами) директора осуществляют принятие решений, управление и контроль за деятельностью канадского предприятия.

Корпоративные и личные доходы (включая прирост капитала и акцизные пошлины) облагаются в Канаде на федеральном уровне и на уровне провинций.

Муниципальные власти Канады не имеют полномочий облагать налогом прибыль, в основном, взимая налог только с собственности.

В целом все расходы на получение прибыли подлежат в Канаде вычету из налогооблагаемого дохода. К расходам, не подлежащим вычету, относят процентные начисления к сумме налогов, штрафы, 50% расходов на создание комфортных условий в интересах бизнеса, амортизацию основного капитала и основные капитальные расходы.

Canadian-Controlled Private Corporation - закрытая корпорация с канадским участием имеет право на налоговые льготы для малого бизнеса.

Договора Канады об избежании двойного налогообложения

Австралия, Австрия, Азербайджан, Алжир, Аргентина, Армения, Бангладеш, Барбадос, Бельгия, Болгария, Бразилия, Великобритания, Венгрия, Венесуэла, Вьетнам, Габон, Гайана, Германия, Гонконг, Греция, Дания, Доминиканская Республика, Египет, Замбия , Зимбабве,, Израиль, Индия, Индонезия, Иордания, Ирландия, Исландия, Испания, Италия, Казахстан, Камерун, Кения, Кипр, Китай, Колумбия, Корея, Кот-д'Ивуар, Кувейт, Кыргызстан, Латвия, Литва, Люксембург, Мадагаскар, Малайзия, Мальта, Марокко, Мексика, Молдова, Монголия, Нигерия, Нидерланды, Новая Зеландия, Норвегия, Объединенные Арабские Эмираты, Оман, Пакистан, Папуа-Новая Гвинея, Перу, Польша, Португалия, Россия, Румыния, Сенегал, Сербия, Сингапур , Словацкая Республика, Словения, США, Таиланд, Тайвань, Танзания, Тринидад и Тобаго, Тунис, Турция, Узбекистан, Украина, Филиппины, Финляндия, Франция, Хорватия, Чешская Республика, Чили, Швейцария, Швеция, Шри-Ланка, Эквадор, Эстония, Южная Африка, Ямайка, Япония.

99 оффшорных, мидшорных и оншорных юрисдикций Европы, Америки, Ближнего Востока, Африке, Азии и Океании‍